Закрыть
Авторизация

Логин:

Пароль:



Забыли пароль?
Карта сайта

400006 Волгоградская область, г Волгоград, ул Ополченская 8

kp1@vomiac.ru



       ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

"КЛИНИЧЕСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №1"



Приложение №1

 

Приложение  № 1
к приказу от 29.12.2017 № 225

 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

 

          Положение об Учетной политике государственного учреждения здравоохранения «Клиническая поликлиника № 1» (далее Учреждение) разработано в соответствии  

-Федерального закона от 06.11.2011г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

         -Бюджетного Кодекса Российской Федерации;

-Гражданского Кодекса РФ;

- Налогового Кодекса РФ;

-Приказа Минфина России от 01.12.2010г.№157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкция по его применению»

-Приказа Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2010г. № 174-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению";

       - Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (приказ № 52н);

-Приказа Минфина РФ от 28.12.2010г. №191н «Порядок составления, предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетной системы Российской Федерации»;

-Приказ Минфина от 25 марта 2011 г. N 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»;

- Приказ от 1 июля 2013 г. N 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;

- Приказ Минфина РФ от 28.07.2010 №81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»;

- федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности»);

- федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016№ 257н «Основные средства» (Стандарт «Основные средства»);

- федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016№ 25 № 258н «Аренда» (Стандарт «Аренда»);

- федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н «Обесценение активов» (Стандарт «Обесценение активов»);

- федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Стандарт «Представление отчетности»);

- В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина России от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (Инструкция № 162н).

- иных федеральных законов, указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации, других нормативных актов.

  

Используемые термины и сокращения

 

Наименование

Расшифровка

Учреждение

ГУЗ КП № 1

КБК

1–17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов

Х

18 разряд номера счета бухучета – код вида финансового обеспечения (деятельности)

 

I. Общие положения

 

 

   1.1.  Учетная политика сформирована исходя из следующих допущений:

- имущественной обособленности Учреждения,

- непрерывности деятельности Учреждения,

- последовательности применения учетной политики из года в год,

- временной определенности факторов хозяйственной жизни (принцип начисления доходов и расходов).

         Учетная политика призвана обеспечить:

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной жизни и величины Учреждения;

- своевременное и полное отражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете;

- составление отчетности, информационно полезной и понятной широкому кругу пользователей;

- единообразие учетных объектов при ведении бухгалтерского и налогового учета.

          Изменение учетной политики производится в случаях:

- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

- существенного изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики вводится с 1 января года, следующего за годом его утверждения.

         Дополнением в Учетную политику является утверждение новых способов ведения бухгалтерского учета в случае наличия фактов, впервые возникших в деятельности Учреждения. Дополнения учетной политики вводится с момента возникновения указанных фактов.

Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

Факты хозяйственной жизни учреждения относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

        Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Учреждении, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет главный врач (основание часть 1 статьи 7 закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

        Бухгалтерский учет в Учреждении осуществляется бухгалтерской службой (приложение № 6) Учреждения, возглавляемой главным бухгалтером (основание часть 3 статьи 7 закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

        В части учетной политики в обязанности главного бухгалтера входит исполнение и контроль за соблюдением требований настоящего документа и разработка предложений по его дальнейшему совершенствованию.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников учреждения (основание пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов №157).

       Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем сайте путем размещения копий документов учетной политике.

       При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств, на основе своего профессионального суждения.

1.2. Организационная структура учреждения.

Основной задачей функционирования учреждения является охрана здоровья населения.

Предметом деятельности учреждения является оказание амбулаторно-поликлинической помощи в полном объеме.

Структура

Государственного учреждения здравоохранения "Клиническая поликлиника № 1"

1.Административно-управленческий персонал

2.Общеполиклинический медицинский персонал

3.Регистратура № 1

4.Терапевтическое отделение № 1

4.1. Кабинеты врачей-терапевтов участковых

4.2. Кабинет врача-терапевта участкового по ул. им. Бехтерева, 14

5. Терапевтическое отделение № 2

5.1. Кабинеты врачей-терапевтов участковых

5.2. Кабинет врача-терапевта участкового в пос. Водстрой, ул. им. Костюченко, 13а

5.3. Кабинет врача-терапевта участкового по ул. им. Лодыгина, 1

5.4. Кабинет паллиативной медицинской помощи

6.Отделение первичной специализированной медико-санитарной помощи № 1

6.1. Кабинет врача-гастроэнтеролога

6.2. Кабинет инфекционных заболеваний

6.3. Кардиологический кабинет

6.4. Кабинет врача-невролога

6.5. Кабинет врача-ревматолога

6.6. Кабинет врача-эндокринолога

6.7. Кабинет врача-пульмонолога

6.8. Кабинет врача-нефролога

7.Отделение первичной специализированной медико-санитарной помощи № 2

7.1. Кабинет врача-акушера-гинеколога

7.2. Кабинет колопроктологии

7.3. Первичный онкологический кабинет

7.4. Отолорингологический кабинет

7.5. Офтальмологический кабинет

7.6. Урологический кабинет

7.7. Кабинет врача-хирурга

8.Отделение травматологии и ортопедии

8.1. Кабинет травматологии и ортопедии

8.2. Кабинет неотложной травматологии и ортопедии (травматологический пункт)

9.Смотровой кабинет № 1

10.Процедурный кабинет № 1

11.Прививочный кабинет № 1

12.Дневной стационар

13.Отделение медицинской реабилитации

13.1. Физиотерапевтический кабинет

13.2. Кабинет лечебной физкультуры

13.3. Кабинет массажа

13.4. Кабинет рефлексотерапии

13.5. Кабинет мануальной терапии

14.Отделение лучевой диагностики

14.1. Кабинет ультразвуковой диагностики

14.2. Кабинет рентгенологической диагностики

14.3. Флюорографический кабинет

14.4. Кабинет функциональной диагностики

15.Клинико-диагностическая лаборатория

16.Отделение медицинской профилактики

17.Кабинет доврачебной помощи

18.Информационно-аналитическое отделение

19.Отделение оказания платных медицинских услуг

20.Общеполиклинический не медицинский персонал

20.1. Бухгалтерия

20.2. Планово-экономический отдел

20.3. Отдел кадров

20.4. Хозяйственный отдел

21.Амбулаторно-поликлиническое отделение № 1,наб. Волжской Флотилии, 25а

21.1. Обще поликлинический медицинский персонал

21.2. Регистратура № 2

21.3. Терапевтическое отделение № 3

21.3.1. Кабинеты врачей-терапевтов участковых

21.4. Терапевтическое отделение № 4

21.4.1. Кабинеты врачей-терапевтов участковых

21.4.2. Кабинет врача-терапевта участкового по ул. им. Академика Бардина, 6

21.4.3. Кабинет паллиативной медицинской помощи

21.5. Отделение первичной специализированной медико-санитарной помощи № 3

21.5.1. Кабинет врача-гастроэнтеролога

21.5.2. Кабинет инфекционных заболеваний

21.5.3. Кардиологический кабинет

21.5.4. Кабинет врача-невролога

21.5.5. Кабинет врача-ревматолога

21.5.6. Кабинет врача-эндокринолога

21.5.7. Кабинет врача аллерголога-иммунолога

21.5.8. Кабинет врача-нефролога

21.5.9. Гериатрический кабинет

21.6. Отделение неотложной медицинской помощи и медицинской помощи взрослому

 населению на дому

21.7. Отделение первичной специализированной медико-санитарной помощи № 4

21.7.1. Кабинет врача-акушера-гинеколога

21.7.2. Кабинет колопроктологии

21.7.3. Первичный онкологический кабинет

21.7.4. Отолорингологический кабинет

21.7.5. Офтальмологический кабинет

21.7.6. Урологический кабинет

21.7.7. Кабинет врача-хирурга

21.7.8. Эндоскопический кабинет

21.8. Смотровой кабинет № 2

21.9. Кабинет ультразвуковой диагностики

21.10. Кабинет рентгенологической диагностики

21.11. Флюорографический кабинет

21.12. Кабинет функциональной диагностики

21.13. Процедурный кабинет № 2

21.14. Прививочный кабинет № 1

21.15. Физиотерапевтический кабинет

21.16. Кабинет лечебной физкультуры

21.17. Кабинет массажа

21.18. Дневной стационар

21.19. Отделение медицинской профилактики

21.20. Кабинет доврачебной помощи

21.21. Клинико-диагностическая лаборатория

21.22. Обще поликлинический медицинский персонал

21.22.1. Хозяйственный отдел

Приложение 1

 

1.3. Технология обработки учетной информации

1.3.1. Бухгалтерский учет в Учреждении ведется в электронном виде с использованием программы автоматизации бухгалтерского учета:

- бухгалтерский учет ведется в стандартной версии компьютерной программы 1С-Бухгалтериский учет (бюджет) (основание пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов №157н;

- для сдачи сводной отчетности применяется компьютерная программа «Барс»;

- для расчета заработной платы применяется компьютерная программа 1С Зарплата и кадры;

- для передачи данных в налоговую инспекцию программа «Контур – Экстерн»;

-для передачи платежных документов в министерство финансов «АРМ (бюджетополучатель)»;

- для поиска нормативных документов «Консультант»;

- для получения и передачи сведений электронным способом «Интернет»;

- для формирования данных в Пенсионный Фонд РФ «ПФ-Отчет»;

- для формирования данных по НДФЛ «Налогоплательщик»;

- для работы с физическими лицами по оплате платных услуг «ЧИП» и др.

1.3.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

- система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства;

- передача бухгалтерской отчетности учредителю;

- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

- передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда;

- размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru и др. 

1.3.3.  Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

1.3.4.  В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

1.3.5.      На сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия», «Зарплата и Кадры».

1.3.6.      По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности». 

1.3.7.             При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные данные, вносят исправления в регистры бухучета и, при необходимости, в первичные документы. Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бухучета обособленно – с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет».

Основание: пункт 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.3.8.                При выведении регистров бухгалтерского учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета.

 

 

1.4. План счетов

 

1.4.1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение № 2), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:

Разряд номера счета

Код

1–4

Аналитический код вида услуги:

0902 «Амбулаторная помощь

5–14

0000000000

15–17

Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:

·                           аналитической группе подвида доходов бюджетов;

·                           коду вида расходов;

·                           аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов

18

Код вида финансового обеспечения (деятельности)

·                    2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

·                    3 – средства во временном распоряжении;

·                    4 – субсидия на выполнение государственного задания;

·                    5 – субсидии на иные цели;

·                    6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложения;

·                    7 – средства по обязательному медицинскому страхованию


Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.

1.4.2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет по рабочему Плану счетов в соответствии с Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.5.Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры и правила документооборота.

1.5.1.  Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (ст.9 Закона о бухгалтерском учете).

 1.5.2. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

 1.5.3. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни (п.9 Инструкции № 157н).

 1.5.4. Перед принятием первичных учетных документов к учету проводятся внутренние контрольные мероприятия (п.3 Инструкции № 157н).

 1.5.5. Отражение в бюджетном учете финансово-хозяйственных операций осуществляется на основании правильно оформленных унифицированных первичных учетных документов, перечень и формы которых регламентированы Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н, а также утверждены постановлениями Правительства РФ  и Госкомстата России.

 1.5.6. Первичные учетные документы составляются как на бумажных, так и на машинных носителях информации (заверенные собственноручной подписью) в момент совершения операции, если это не представляется возможным, непосредственно после ее окончания, а также в форме электронных документов (заверенные электронной подписью) (основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, пункты 7, 11 Инструкции к Единому плану счетов №157н, статья 2 Закона от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ).

1.5.7. Первичные учетные документы должны содержать обязательные реквизиты.

-наименование документа;

-дату составления документа;

-наименование организации, от имени которой составлен документ;

-содержание хозяйственной операции;

-измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

-наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и                        правильность ее оформления;

-личные подписи указанных лиц.

1.5.8. Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операции (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

Наименование регистра бюджетного учета

Ответственный исполнитель

Главная книга

Главный бухгалтер

№ 1 Журнал операций по счету «Касса»

Кассир

№ 2 Журнал операций с безналичными денежными средствами

Заместитель главного бухгалтера

№ 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

Бухгалтер по учету материальных ценностей

№ 4 Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтер

№ 5 Журнал операции расчетов с дебиторами по доходам

Бухгалтер по финансовому учету

№ 6 Журнал операции расчетов по заработной плате

Бухгалтер по расчету заработной платы с рабочими и служащими

№ 7 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Бухгалтер по учету материальных ценностей

№ 8 Журнал по прочим операциям

Бухгалтер по учету материальных ценностей

№ 8а Журнал операций по санкционированию

Бухгалтер по финансовому учету

     

   1.5.9. При обнаружении в регистрах бюджетного учета ошибок бухгалтерия осуществляет диагностику ошибочных данных, внесение исправлений в соответствующие базы данных и получение выходных форм документов с учетом исправлений. Внесение исправлений отмечается датой обнаружения ошибочных данных путем обязательного оформления измененных документов и сторнировочных проводок. Исправления в электронном регистре бухгалтерского учета производятся лицами, ответственными за ведение регистра, в порядке, предусмотренном п.18 Инструкции №157н, записями подтвержденными справками.

    Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления вносятся по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, подтвержденными подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.

    Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается приказом главного врача (приложение № 7). Без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. 

1.5.10. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены унифицированные формы первичных документов из приказа № 52н, учреждение использует:

- унифицированные формы из приказа № 52н, дополненные необходимыми реквизитами;

- унифицированные формы из других нормативно-правовых актов;

- самостоятельно разработанные формы, которые приведены (приложение № 5).

Основание: пункт 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 25–26 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности». 

1.5.11. Формирование документооборота фиксирует сроки оформления, визирования, хранения и списания планово-экономических и первичных учетных документов, а также ответственных должностных лиц учреждения.

            Оформление и предоставление в бухгалтерскую службу (бухгалтерию) планово-экономических и первичных учетных документов регламентируется графиком документооборота (приложение № 3), составленным главным бухгалтером и утвержденным главным врачом.

Документооборот в Учреждении осуществляется в соответствии с Правилами документооборота.

Утраченные документы (вне зависимости от причин их утраты) восстанавливаются, а документы, неверно оформленные - оформляются в соответствии с предъявленными  к ним требованиям.

Бухгалтерские документы хранятся в архиве Учреждения в течение 5 лет, лицевые счета по заработной плате - не менее 75 лет, после отчетного года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз, если иное не предусмотрено законодательством.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности возложена на Главного врача Учреждения. 

1.5.12.  При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.
           В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.

Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.

Основание: пункт 13 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 31 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности». 

1.5.13. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

- в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;

- журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;

- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;

- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;

- опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;

- книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;

- журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;

- другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Учетные регистры по операциям по исполнению публичных обязательств перед гражданами в денежной форме составляются отдельно.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. 

1.5.13. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:

- КБК Х.302.11 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;

- КБК Х.302.12 «Расчеты по прочим выплатам»;

- КБК Х.302.91 «Расчеты по прочим расходам».

Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. 

1.5.14. Журналам операций присваиваются номера.  Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций. 

1.5.15. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.

Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона о бухучете, пункты 7, 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».  

1.5.16. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом главного врача на ответственного сотрудника учреждения.

Основание: пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности». 

1.5.17. Особенности применения первичных документов: 

- при приобретении и реализации нефинансовых активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);  

- при ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008); 

-  при поступлении имущества и наличных денег от жертвователя или дарителя составляется акт в свободной форме, в котором указываются:

- обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»;

- подписи передающей и принимающей стороны.

Если имущество и наличные деньги поступают без оформления письменного договора, передающая сторона:

- делает в акте запись о том, что имущество или деньги переданы безвозмездно;

- при необходимости указывает цели, на которые необходимо использовать пожертвованные деньги или имущество.

1.6.                Порядок и сроки инвентаризация имущества, обязательств и затрат учреждения.

     

1.6.1.      Инвентаризация имущества, расчетов и обязательств в Учреждении производится с целью выявления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, определения состояния и реальной стоимости имущества, проверки полноты отражения в учете обязательств (приложение № 12).

Основание: статья 11 Закона о бухучете, раздел VIII Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

1.6.2. Инвентаризация в Учреждении проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

1.6.3. Обязательной инвентаризации подлежат:

- активы;

-денежные средства,

-материально-производственные запасы, закрепленные за Учреждением на праве оперативного управления, и приобретенные в процессе осуществления деятельности,       

-дебиторская задолженность,

-обязательства всех видов,

-расходы будущих периодов,

-финансовые вложения.

1.6.4. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе материально ответственных лиц.

1.6.5. Состав инвентаризационных комиссий определяется отдельным приказом главного врача Учреждения.

1.6.6.      Плановая инвентаризация проводится:

- основных средств - не реже чем 1 раз в 3 года по состоянию на 01 ноября отчетного года;

- нематериальных активов - не реже чем 1 раз в 3 года по состоянию на 01 ноября отчетного года;

-  товаров, материалов, оборудования, не веденному в эксплуатацию - по состоянию на 01 октября отчетного года.

 - расчетов с бюджетом по налогам и обязательным отчислениям во внебюджетные фонды - состоянию на 31 декабря отчетного года;

- расчетов с дебиторами - ежеквартально;

- расчетов с кредиторами - ежеквартально;

-денежным средствам в кассе - 1 раз в месяц, (инвентаризация кассы – внезапно в течение текущего месяца).          1.

1.6.7. Кроме вышеуказанных сроков инвентаризация проводится в специально оговоренных законодательством случаях.          

В соответствии со статьей 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризации обязательно:

 - при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, при преобразовании государственного учреждения;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при выявлении факторов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

1.6.8.      Излишки основных средств, оборудования к установке и материально-производственных запасов приходуются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости с увеличением внереализационных доходов.

1.6.9.      Размер ущерба, причиненного работником при утрате и порче имущества учреждения, определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен, действующих в регионе на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа имущества.

1.6.10. Оценочная стоимость имущества определяется по данным средств массовой информации, в том числе Интернета, на основании данных органов статистики, организаций-изготовителей. Документы, подтверждающие рыночную стоимость имущества, прилагаются к соответствующим первичным документам.

1.6.11. На суммы недостач и хищений, отнесенные на виновных лиц, оформленные в установленном порядке материалы должны быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в установленном порядке.

1.6.12. В случае отсутствия виновного лица, суммы недостач включаются в состав внереализационных расходов. Недостающие материально-производственные запасы и оборудование отражаются по фактической себестоимости, а основные средства - по остаточной (за минусом амортизации).

1.6.13. Списание материальных ценностей производится на основании решения комиссии, состав которой ежегодно утверждается приказом главного врача учреждения.

1.6.14. Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

 

1.7.      Порядок формирования и предоставления бухгалтерской, статистической и иной отчетности

Для обобщения информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменении в финансовом положении составляется отчетность:

- внутренняя - оперативная - для внутреннего пользования и оперативного управления;

- внешняя - финансовая - для представления всем заинтересованным пользователям;

- налоговая - для представления в налоговые органы по расчетам с бюджетом по налогам и сборам во внебюджетные фонды;

- статистическая - для представления в органы статистики.

            Бухгалтерская отчетность учреждения составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные учредителем и Инструкцией о порядке составления, предоставления годовой квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.

           Квартальная и годовая отчетность формируются на бумажном носителе и в электронном виде с применением программы «Барс».

Бухгалтерская отчетность подписывается главным врачом и главным бухгалтером Учреждения.

Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в информационной системе «Барс». Бумажная копия комплекта отчетности хранится у главного бухгалтера. Основание: части7.1, 8 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ

1.8.      Имущество и финансовое обеспечение учреждения

-имущество учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления Комитетом по управлению государственным имуществом Волгоградской области и является государственной собственностью Волгоградской области;

-активы и обязательства учреждения существуют обособленно от активов и обязательств собственников учреждения и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

-учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, как закрепленным за учреждением собственником имущества, так и приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением собственником этого имущества или приобретенного учреждением за счет выделенных собственником имущества учреждения средств, а также недвижимого имущества. Собственник имущества бюджетного учреждения не несет ответственности по обязательствам бюджетного учреждения;

-собственник имущества вправе изъять излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество, закрепленное им за учреждением либо приобретенное учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение этого имущества. Имуществом, изъятым у учреждения, собственник этого имущества вправе распорядиться по своему усмотрению;

-учреждение не вправе отказаться от выполнения государственного задания;

-уменьшение объема субсидии, предоставленной на выполнение государственного  задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении государственного задания;

-учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах;

-учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом;

-учреждение не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами;

 

1.9. Внутренний финансовый контроль.

1.9.1. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в (приложение № 10) (основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов №157н)  

1.9.2. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии, постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:

- главный врач, его заместители, главная медицинская сестра;

- главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;

- заместитель главного врача по экономическим вопросам, экономисты;

- юрисконсульт,

- начальник отдела кадров, сотрудники отдела кадров;

- начальник хозяйственного отдела

иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.

Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

1.10. Порядок отражения в учете событий после отчетной даты

В соответствии с п. 6 Инструкции N 157н событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

К событиям после отчетной даты можно отнести:

1. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность. К таким событиям можно отнести:

- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период;

- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

- объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

- продажа производственных запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был не обоснован.

2. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, к которым можно отнести:

- принятие решения о реорганизации организации;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации.

Данные об активах, обязательствах, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, или свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условий, в которых организация ведет свою деятельность, и тем самым невозможности применения допущения непрерывности деятельности к деятельности организации в целом или какой-либо существенной ее части. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.

2. Методические аспекты учётной политики Учреждения

для целей бухгалтерского учёта.

2.1. Методы оценки имущества и обязательств.

Оценка имущества при принятии на учёт производится в следующем порядке:

- приобретенного за плату - по сумме фактически произведенных расходов на его приобретение;

- произведенного в самом Учреждении - по себестоимости его изготовления;

- закрепленного на праве оперативного управления - по балансовой стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учреждения (по стоимости - указанной в передаточном акте);

- полученного по договору дарения (безвозмездно) - по текущей оценочной стоимости на дату принятия имущества к учету;

- остающегося от выбытия основных средств или другого имущества - по текущей оценочной стоимости на дату принятия имущества к учету;

- полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами - по стоимости имущества, переданного или подлежащего передаче Учреждением.

            Первоначальной стоимостью основных средств полученных учреждением по договору дарения, а также в процессе списания (ликвидации) комплексных объектов основных средств, признается их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанная с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние пригодное для использования.

Под текущей оценочной стоимостью понимается определенная оценочно- инвентаризационной комиссией учреждения сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи активов на дату принятия к бухгалтерскому учету. Текущая оценочная стоимость определяется, либо на основе данных независимой экспертной оценки, либо самостоятельно Учреждением в соответствии с приказом, утвержденным главным врачом.

Безвозмездная передача объектов основных средств между учреждениями подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета между учреждениями разных уровней бюджетов, а также между учреждениями подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета, а также государственным и муниципальным организациям осуществляется по балансовой стоимости объекта с одновременной передачей суммой начисленной на объект амортизацией.

При оценке имущества, приобретенного за плату, полученного безвозмездно, его стоимость увеличивается на сумму фактических затрат на доставку этого имущества и приведение его в состояние, пригодное для использования.

Оценка имущества, приобретаемого по импорту, оплата которого осуществляется в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объектов имущества к бухгалтерскому учету.

2.2. Основные средства

2.2.1. Учет основных средств осуществляется в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2010г. № 174-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" и федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные средства» (Стандарт «Основные средства»);

В составе основных средств учитываются материальные вещественные ценности, являющиеся активами, предназначенные для неоднократного или постоянного использования учреждением на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета
независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев, способные приносить экономические выгоды в будущем и приобретенные не с целью дальнейшей перепродажи.

Основными признаками основных средств являются:

- наличие материально-вещественной формы;

- использование для обеспечения уставных и сопутствующих видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

      К основным средствам относятся материальные объекты, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации и сданные в аренду, либо по договору безвозмездного пользования.

 Учет основных средств организуется с детализацией по их видам и материально-ответственным лицам. Признание основных средств, в бухгалтерском учете осуществляется при условии, когда их стоимость может быть надежно оценена и их поступление в Учреждение оформлено первичными документами.

Аналитический учет объектов основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп (видов) объектов основных средств, мест их нахождения и материально-ответственным лицам.

            Кроме того, в составе основных средств Учреждения учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Не относятся к основным средствам мягкий инвентарь и спецодежда независимо от их срока полезного использования, непроизведенные активы, материальные ценности, в том числе объекты недвижимого имущества, предназначенные для продажи и (или) учитываемые в составе запасов.

Основание  п.7 (Стандарт «Основные средства»).

Инвентарным объектом основных средств является объект, представляющий собой отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию. Составные части одного объекта, имеющие разные сроки полезного использования или разные нормы амортизации учитываются как отдельные объекты основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется по каждому инвентарному объекту в инвентарных карточках учета (формы 0504031 "Инвентарная карточка учета основных средств", 0504032 "Инвентарная карточка группового учета основных средств".

Синтетический учет основных средств ведется в соответствии с Рабочим планом счетов на счете 101 «Основные средства».

Основные средства, учитываются раздельно по источникам финансирования.

 

2.2.2. Учреждение группирует медицинские изделия на инструменты и оборудование по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, в зависимости от сроков полезного использования. Если срок:

- от года до двух лет – изделие относится к медицинским инструментам;

- два года и более – изделие относится к медицинскому оборудованию.

Срок службы определяется по технической документации и паспорту производителя.

 

2.2.3. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:

- объекты библиотечного фонда;

- мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;

- компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;

Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».

 

2.2.4. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:
1-й разряд код источника финансирования

2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.10.2010 № 174н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

2.2.5. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов. Инвентарный номер наносится маркером или несмываемой краской

- на объекты недвижимого имущества, строения и сооружения – несмываемой краской;

- остальные основные средства маркером.

В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

 

2.2.6. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

-  машины и оборудование;

- транспортные средства;

- инвентарь производственный и хозяйственный инвентарь;

- многолетние насаждения.

Основание: пункт 27 Стандарта «Основные средства».

 

2.2.7. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

- площади;

- объему;

- весу;

- иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

 

2.2.8. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

- машины и оборудование;

- транспортные средства.

Основание: пункт 28 Стандарта «Основные средства».

  

2.2.9. Начисление амортизации осуществляется линейным методом.

Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».

 

2.2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».

 

2.2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в (приложение № 22) .

 

2.2.12. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.

 

2.2.13. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на  забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

2.2.14. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

 

2.2.15. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.

 

2.2.16. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитывается. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект.

 

2.2.17. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

 

2.2.18. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются материально ответственные лица, за которыми они закреплены. Если на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, материально ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.

2.3. Непроизведенные активы.

2.3.1. Земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), учитываются на счете103 00 «Непроизведенные активы» на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости (п. 71 Инструкция № 157н).

 

2.4. Материальные запасы

  

2.4.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в (приложении № 23). 

2.4.2. Материальные запасы списываются по средней фактической стоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. 

2.4.3. Учет прихода и расхода медикаментов и перевязочных средств осуществляется в соответствии с Инструкцией «Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на Государственном бюджете СССР», утвержденной приказом Минздрава СССР от 02.06.1987 № 747 (приложение № 13). 

2.4.4. Материально ответственные лица ведут предметно-количественный учет медикаментов и перевязочных средств (приложение № 8). В регистрах бухгалтерского учета учет медикаментов и перевязочных средств ведется в суммовом (денежном) выражении. 

2.4.5. Предметы мягкого инвентаря маркирует кладовщик в присутствии одного из членов комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Срок маркировки не позднее дня, следующего за днем поступления мягкого инвентаря на склад. 

2.4.6. Мягкий инвентарь, поступивший в учреждение в комплектах, разукомплектовывается и учитывается поштучно, что оформляется самостоятельно разработанным актом разукомплектации. 

2.4.7. В учреждении используются следующая номенклатура материальных запасов и единицы измерения к ним:
2.4.8.Учет материалов в Учреждении ведется по следующим группам:

-Возвратная и обменная тара,

-Электротехнические материалы,

-Канцелярские принадлежности,

-Медикаменты и перевязочные средства, вакцины, сыворотки,

-Реактивы и химикаты, стекло и химпосуда,

-Санитарно-технические материалы, металлоизделия,

-Селикатные и лесные материалы,

-Химико-москальные материалы,

-Хозяйственные материалы,

-Мягкий инвентарь,

-Посуда,

-Строительные материалы

-Прочие (одноразовые) медицинские материалы,

-Молоко за вредные условия труда (приложение № 16),

-ГСМ.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости в рублях и копейках. В фактическую себестоимость материалов включаются также фактические затраты на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

     При поступлении материалов (приложение № 17) при закреплении на праве оперативного управления фактической себестоимостью является стоимость, указанная в передаточных актах.

     При приобретении материалов за плату фактической себестоимостью признается сумма в рублях и копейках фактических затрат на их приобретение. Синтетический учет материалов ведется на счёте 105 «Материальные запасы».

     Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер (основание: пункты 99, 100, 101 Инструкции к Единому плану счетов №157н). Аналитический учет ведется на аналитических счетах, содержащих аналитические коды вида синтетического счета. 

2.4.9. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются специализированной организацией и утверждаются приказом главного врача (приложение № 14).

Ежегодно приказом главного врача утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом главного врача (приложение № 18).

 

2.4.10. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, изделий медицинского назначения, не подлежащих предметно-количественному учету, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов. 

2.4.11. Выдача со склада в медицинские подразделения (отделения) наркотических, психотропных веществ и их прекурсоров, лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному учету, оформляется отдельным Требованием-накладной (ф. 0504204). В конце каждого месяца старшая медсестра представляет в бухгалтерию утвержденный руководителем отчет о движении лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету, по форме № 2-МЗ. На основании отчета бухгалтер списывает лекарственные средства, подлежащие предметно-количественному учету, по Акту о списании материальных запасов (ф. 0504230). 

2.4.12. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). 

2.4.13. Не поименованные в пункте 2.4.11 материальные запасы списываются по Акту о списании материальных запасов (ф. 0504230). 

2.4.14. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.ХХХ, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания». 

2.4.15. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных ведется по цене приобретения за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:

- автомобильные шины;

- колесные диски;

- аккумуляторы;

- наборы автоинструмента;

- аптечки;

- огнетушители.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

- при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;

- при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

- при передаче на другой автомобиль;

- при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

- при списании автомобиля по установленным основаниям;

- при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

2.4.16. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

- их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;

- сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности». 

2.4.17. Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведется обособленно по видам имущества с применением дополнительных кодов к забалансовому счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Раздельный учет обеспечивается в разрезе:

- имущества, которое учреждение решило списать и которое числится за балансом до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения, – на забалансовом счете 02.1;

- другого имущества, принятого на ответственное хранение, – на забалансовом счете 02.2.

Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».  

2.4.18. Ветошь, полученная от списания мягкого инвентаря, принимается к учету на основании Требования-накладной (ф. 0504204) по условной стоимости 1 рубль за 1 кг.

 

2.4.19. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен. Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости замещения, если он более достоверно определяет стоимость объекта.
Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности». 

2.4.20. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:

– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

– прайс-листами заводов-изготовителей;

– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

2.5. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

 

2.5.1 Затраты на оказание услуг (изготовление готовой продукции) делятся на прямые и общехозяйственные.

В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (изготовлении готовой продукции);

- списанные материальные запасы, в том числе медикаменты и перевязочные средства, израсходованные непосредственно на оказание услуги (изготовление готовой продукции), естественная убыль;

- переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые используются при оказании услуги (изготовлении готовой продукции);

- сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (изготовлении готовой продукции);

- расходы на аренду помещений, которые используются для оказания услуги (изготовления готовой продукции)

- и др.

2.5.2 В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы:

- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (изготовлении готовой продукции): административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;

- материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в т. ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);

- переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);

- амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);

- коммунальные расходы;

- расходы услуги связи;

- расходы на транспортные услуги;

- расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;

- на охрану учреждения;

- прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды;

- и др.

2.5.3. По окончании каждого квартала себестоимость услуг, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, относится в дебет счета КБК Х.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг».  

Основание: пункт 122 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.6. Финансовые активы.

Учет финансовых активов осуществляется в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2010г. № 174-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".

Для учета финансовых активов используется счёт 020000000 «Финансовые активы». Денежные средства учреждения учитываются на счете 0020100000. Счет предназначен для учета учреждением денежных средств на банковских счетах, в кассе, а так же для учета движения денежных документов.

Группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:

10 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»

20 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»

30 «Денежные средства в кассе учреждения»

2.6.1. На счете 0201хх000 денежные средства учреждения на банковских счетах учитываются операции по движению денежных средств учреждения через органы, осуществляющие кассовое обслуживание и исполнение бюджетов.

Так же на счете учитываются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности приносящей доход.

В УФК по Волгоградской области учреждению открыты лицевые счета:

1. л/с 22296Щ23540         средства ОМС;

2. л/с 20296Щ23540     средства от деятельности приносящей доход, средства от аренды, средства во временном распоряжении, субсидии на госзадание;

            3. л/с 21296Щ23540         иные субсидии.

 Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по договору и кассовому чеку.

Заработная плата выдается наличными денежными средствами из кассы, а также заработная плата переводится на пластиковые карты безналичным расчетом.

При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (форма 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501).

2.6.2. В Учреждении лимит кассы определен приказом главного врача в размере 50000,00 рублей. Кассовая книга ведется автоматизированным способом с обеспечением  полной сохранности кассовых документов, при котором ее листы формируются  в виде отчета «Отчет кассира».

Учет кассовых операций в учреждении в валюте РФ ведется в Кассовой книге (форма 0504514).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020134000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов.

2.6.3. При перечислении денежных средств на дебетовые банковские карты, а также при совершении расчетов с использованием банковских карт при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день используется счет 0 201 23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»

-выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) отражать записью:

Д-т 0 201 23 000            К-т 0 201 34 000

- выбытие денежных средств из кассы учреждения при передаче наличных денежных средств инкассаторам отражать проводкой

Д-т 0 201 23 000            К-т  0 201 34 000

-проведение операций по приему сумм оплаты услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения (эквайринг), отражать записью

Д-т 2 201 23 000            К-т 2 205 31 000

-совершение операций по приему сумм возврата дебиторской задолженности с использованием расчетных (дебетовых) карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, отражать

Д-т 0 201 23 000             К-т 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000

На счете 020135000 «Денежные документы» учитываются различные денежные документы:

-          оплаченные путевки в Дома отдыха, санатории и турбазы,

-          полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.

-          приобретенные железнодорожные билеты.

2.6.4. Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется Приходными кассовыми  ордерами (форма 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (форма 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

2.6.5. На счете 020500000 «Расчеты по доходам» учитываются расчеты по начисленным органом государственной власти, органом управления государственным внебюджетным фондом, территориальным государственным внебюджетным фондом, органом управления территориальным государственным внебюджетным фондом, органом местного самоуправления, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учет, взыскания, принятия решений о возврате, излишне выплаченных  (взысканных) обязательных платежей в бюджет, пений и штрафов по ним и иным поступлений в бюджетной системе РФ, суммам доходов в момент возникновения требований соответствующих администраторов и плательщиков.

В целях организации бюджетного учета доходом текущего периода является выручка от выполнения работ (оказания услуг) в интересах сторонних  покупателей и заказчиков как в целом по заключенным с ними хозяйственным договором, так и по отдельным законченным этапам выполненных работ (оказанных услуг).

Группировка расчетов осуществляется в разрезе видов доходов по аналитическим группам синтетического счета объектов учета:

10 «Расчеты по налоговым доходам»

20 «Расчеты по доходам от собственности»

30 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг»

40 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»

50 «Расчеты по поступлениям от бюджетов»

60 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование»

70 «Расчеты по доходам от операций с активами»

80 «Расчеты по прочим доходам»

Аналитический учет расчетов с дебиторами ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

На счете 0 205 82 «Расчеты по невыясненным поступлениям» учитываются невыясненные поступления до их выяснения (п.199 Инструкции № 157н).

2.6.6. На счете 020600000 « Расчеты по выданным авансам» учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждением  (кроме авансов, выданных подотчетным лицам).

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками, Карточке учета средств и расчетов.

2.6.7. На счете 02080000 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются расчеты с подотчетными лицами по выданным им авансам.

Авансы под отчет выдаются по распоряжению главного врача на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается (приложение № 9).

На заявлении о выдаче сумм в подотчет работником бухгалтерии делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам о расходовании авансовых сумм подотчетные лица предоставляют Авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. 

Перерасход подотчетных сумм по оформленным и принятым авансовым отчетам погашается только дополнительной выдачей подотчетных сумм.

        Денежные средства на приобретение материальных ценностей и оплату работ, услуг выдаются под отчет  должностным лицам сроком на 3 дня в сумме до 40000,00 рублей (Приложение № 11).

Денежные средства на оплату транспортных услуг для производственных целей выдаются под отчет должностным лицам, утвержденным приказом главного врача (приложение № 20).

Денежные средства на оплату командировочных расходов выдаются под отчет в соответствии с Положением о командировках (приложение № 15).

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале расчетов с подотчетными лицами.

2.6.8. На счете 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» учитываются расчеты по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств, иных ценностей, сумм потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащие возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке, но и для учета сумм:

-предварительных оплат, не возвращенных контрагентом, в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда;

-задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы);

-задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;

-излишне произведенных выплат;

-принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством РФ, в том числе при возникновении страховых случаев;

-ущерба, причиненного вследствие действия (бездействия) должностных лиц учреждения;

-компенсации.

Размер ущерба, причиненными недостачами и хищениями, определяется из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления таких расходов (п. 220 Инструкции № 157н).

Группировка расчетов по ущербу и иным доходам производится по следующим аналитическим группам синтетического счета объекта учета:

-30 «Расчеты по компенсации затрат»;

-40 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»;

-70 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;

-80 «Расчеты по иным доходам».

 После установления недостач и хищений материалы должны быть переданы  для определения гражданского иска, либо возбуждения уголовного дела в установленном порядке.

При получении решения суда суммы относятся на виновных лиц и уточняются в соответствии с исполнительным листом.

Аналитический учет расчетов по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и сумм недостачи.

2.6.9. При сдаче выручки на лицевой счет и получение денежных средств с лицевого счета учреждения без применения банкомата применяется счет 0 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

2.6.10. При закреплении за бюджетным учреждением права оперативного управления ( от органов власти, государственных(муниципальных)учреждений) на объекты основных средств, нематериальных активов в сумме балансовой стоимости принятого к учету недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением собственником этого имущества или приобретенного учреждением за счет выделенных собственником средств, делается запись:

Д-т 401 10 172 «Дохода от операций с активами»

К-т 210 06 000 «Уменьшение расчетов с учредителем».

2.6.11. Согласно нормам п.3 ст.96 Федерального закона от 05.04.2013г №44-ФЗ «о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» исполнение контракта может обеспечиваться предоставлением банковской гарантии, выданной банком и соответствующей требованиям ст.45 данного Закона, или внесением денежных средств на указанный заказчиком счет, на котором в соответствии с законодательством РФ учитываются операции со средствами, поступающими заказчику. Способ обеспечения исполнения контракта определяется участником закупки, с которым заключается контракт, самостоятельно.

На счете 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами» отражаются (п. 235 Инструкции № 157н):

1) расчеты с дебиторами по операциям:

-предоставления обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;

-обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков;

2) ожидаемые к поступлению налоги, сборы, иные платежи, обязанность по уплате которых, в соответствии с действующим законодательством, считается исполненной (согласно представленным декларациям (расчетам, иным документам));

3) иные операции, возникающие в ходе ведения деятельности учреждения и не предусмотренные для отражения на иных счетах учета Единого плана счетов.

2.6.12 «Дебиторская задолженность, безнадежная к взысканию:

- задолженность признается сомнительной при условии, что должник нарушил сроки исполнения обязательства, и наличии одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т. п.;

2) значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;

3) возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

- не признается задолженностью обязательство:

1) просрочка исполнения которых не превышает 30 дней;

2) по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым срок действия договора еще не истек.

- с целью квалификации задолженности сомнительной каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств, приведенных в первом абзаце.

2.7. Обязательства.

Учет обязательств учреждения осуществляется в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2010г. № 174-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".

            Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам». На счете учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисления и выплаты сумм заработной платы, а также пособий и иных социальных выплат ( приложение № 16).

            Суммы начисленной заработной платы, относящейся к следующим отчетным периодам, в связи с отсутствием в Плане счетов бюджетного учета регистра для учета расходов будущих периодов, отражаются в бюджетном учете как расходы текущего периода (с выделением расходов будущих периодов в налоговом (управленческом) учете).

            К учету принимается кредиторская задолженность по выполненным работам, услугам, полученным материальным ценностям, при условии наличия договора и лимитов, если финансирование произведено частично или отсутствует, а также по актам сверки и результатам инвентаризации.

            В связи с тем, что операции по авансированию поставщиков (активный счет 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам») и окончательным расчетам с ними (пассивный счет 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам») подлежат отражению на разных счетах бюджетного учета, а также в соответствии с требованиями Приказа Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2010г. № 174-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" об отражении произведенных в процессе расчетов с поставщиками и подрядчиками переплат в виде выданных им авансов все расчеты с поставщиками и подрядчиками, независимо от их экономического содержания (авансирование или окончательный расчет), производятся на счете 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», а в случае формирования на конец отчетного периода отрицательного сальдо по данному счету их сумма списывается на счет 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам».

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, либо в Карточке учета средств и расчетов.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Аналитический учет расчетов пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям, либо в Карточке учета средств и расчетов.

 Для учета расчетов по платежам в бюджет используется счет 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты». На счете учитываются расчеты с бюджетом по:

-          удержанным налогам из оплаты труда

-          другим налогам и платежам.

     Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов в многографной Карточке или в Карточке учета средств и расчетов, с отражением в Журнале по прочим операциям.

     Для учета по прочим расчетам с кредиторами используется счет 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами».

      - на счете 0304хх000 «Расчеты с депонентами» учитываются суммы оплаты труда не полученные в установленный срок. Учет депонированных сумм по оплате труда ведется в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда.

      - на счете 0304хх000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы, безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения, взносам по договорам добровольного страхования, взносам на пенсионное страхование, суммам членских профсоюзных взносов, исполнительным листам и другим документам.

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

2.8. Финансовый результат.

2.8.1. Учет финансового результата учреждения осуществляется в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2010г. № 174-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".

2.8.2. Счет 040000000 «Финансовый результат» предназначен для отражения результата финансовой деятельности учреждения по текущей деятельности и резервным фондам для отражения по методу начисления результата финансовой деятельности учреждения на счете 040110000 «Доходы текущего финансового года» и счета 040120 «Расходы текущего финансового года» сопоставляются суммы начисленных расходов учреждения с суммами начисленных доходов учреждения.

2.8.3. Кредитовый остаток по счету отражает положительный результат от деятельности учреждения, а дебетовый остаток – отрицательный результат.

2.8.4. Заключение счетов текущего финансового года отражается по дебету счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040120000 «Расходы текущего финансового года».

2.8.5. Списание произведенных расходов по выполненным работам, оказанным услугам переданными в соответствии с заключенными договорами заказчику отражается по дебету счета 040110130 «Доходы текущего финансового года» и кредиту счета 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».

-          на счете 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» отражается финансовый результат учреждения прошлых отчетных периодов.

Операции при заключении счетов текущего финансового года учреждения отражаются:

- по дебету счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы учреждения»

- по кредиту счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» в корреспонденции с дебетом счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» и соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы  текущего финансового года».

2.8.6. Суммы уценки (дооценки) стоимости объекта основных средств и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки отражаются по дебету (кредиту) счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту (дебиту) соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» и соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация».

 2.8.7. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признается доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 Стандарта «Аренда».

 

2.8.8. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:

- страхованию имущества, гражданской ответственности;

- приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов и т.д.

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается главным врачом в приказе.

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

2.8.9. В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в (приложении № 24);
– резерв по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае, если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 - резерв по сомнительным долгам создается в конце каждого отчетного периода не позднее последнего дня отчетного периода. Основание для создания резерва - решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленное по результатам инвентаризации задолженности на основании документов, подтверждающих сомнительность долга. Величина резерва равна величине выявленной сомнительной задолженности.

2.8.10. Доходы начисляются:

- по программам ОМС и ДМС – на дату подписания первичного документа со страховой медицинской организацией: акта об оказании услуг, акта сверки и пр.;

- от оказания платных услуг, работ – на дату подписания акта оказанных услуг, выполненных работ;

- от сумм принудительного изъятия – на дату направления контрагенту требования об оплате пеней, штрафа, неустойки;

- от возмещения ущерба – на дату обнаружения ущерба на основании ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), на дату оценки ущерба на основании акта комиссии;

- от реализации имущества – на дату подписания акта приема-передачи имущества;

- от пожертвований – на дату подписания договора о пожертвовании либо на дату поступления имущества и денег, если письменный договор пожертвования.

2.8.11. В бухучете расчеты по НДС и налогу на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом № 65н.

2.9. Санкционирование расходов бюджетов.

Учет санкционированных расходов бюджетов осуществляется в соответствии с Приказа Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2010г. № 174-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".

По дебету счета 05061000 отражаются суммы принятых обязательств в корреспонденции с кредитом счета 05021100 «Принятые обязательства ».

По дебету счета 050211000 отражаются суммы принятых обязательств в корреспонденции с кредитом счета 050212000 «Принятые денежные  обязательства ».

Аналитический учет принятых бюджетных обязательств ведется в Журнале регистрации бюджетных обязательств (форма 0504064).    

      Учет санкционированных расходов ведется в соответствии с Порядком принятия обязательств (денежных обязательств) (приложение №11).

 

 

2.10. Забалансовые счета.

Учет забалансовых счетов осуществляется в соответствии с Приказа Министерства Финансов РФ от 16 декабря 2010г. № 174-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".

 Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Счет 01 «Имущество полученное в пользование»

Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств арендованных учреждением на основе договора аренды, основных средств полученных в безвозмездное (бессрочное) пользование на основе договора безвозмездного пользования, иного движимого имущества полученного в безвозмездное пользование или взятого в аренду учреждением.

  Арендованные основные средства приходуются по дебету счета 01 в оценке указанной в договоре, либо в условной оценке единица – рубль, на основании акта приема-передачи,  договора, накладной или другого документа удостоверяющего факт передачи основных средств в аренду  арендатору.

  Аналитический учет на счете 01 должен обеспечить сохранность арендованных и полученных в безвозмездное пользование основных средств и иного движимого имущества. Учет ведется в Карточке количественно-суммарного учета материальных ценностей в разрезе каждого арендодателя по инвентарным номерам основных средств, присвоенным собственникам.

Счет 02 « Материальные ценности на хранении».

Данный счет используется для учета материальных ценностей, которые по каким- либо причинам не оплачены, но поступили в учреждение и до разрешения спорных вопросов находятся на ответственном хранении.

 Расходовать, использовать и оплачивать материальные ценности до выяснения спорных вопросов и получения всех сопроводительных документов, бухгалтерия учреждения не имеет возможности, но обеспечить сохранность обязана.

Учет ведется по ценам указанных в сопроводительных документах либо по договорным ценам.

 Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей и организуется по аналогии с учетом на забалансовом счете по учету материальных ценностей (по видам, сортам, местам хранения, поставщикам, номенклатуре и т.п.).

Счет применяется в том числе для учета имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации) до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения), в том числе в связи с физическим или моральным износом (нецелесообразностью его дальнейшего использования) (п.335 Инструкции № 157н).

Счет 03 «Бланки строгой отчетности».

Данный счет предназначен для обобщения данных о наличии движений находящихся на хранении и выдаваемых  под отчетов бланков строгой отчетности (приложение № 19).

К бланкам строгой отчетности относятся:

- бланки трудовых книжек и вкладыши к ним (приложение № 21);

- бланки листков нетрудоспособности;

- медицинские справка для предъявления в ГИБДД

- рецепт  на право получения лекарства, содержащего наркотическое средство

- справки о смерти

- квитанции разовых сборов.

Выдача номерных бланков производится с указанием начального и конечного номера под роспись ответственного лица. Все полученные бланки должны быть использованы, а испорченные или не использованные бланки должны быть сданы в бухгалтерию для уничтожения или хранения  в сроки установленные руководителем.

Учет в учреждении по счету 03 ведется по условной цене 1 рубль за один бланк. Поступление в учреждение бланков строгой отчетности отражается в книге по учету строгой отчетности, выдаются в разрезе конкретных материально ответственных лиц.

 По окончании срока хранения бланков строгой отчетности они уничтожаются по Акту о списании бланков строгой отчетности и списываются с забалансового счета 03 по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.
 

Аналитический учет по счету 03 должен быть организован по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности.

Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

 Счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

На данном счете обобщается информация о дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие не платежеспособности должника.

Списание дебиторской задолженности осуществляется  на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству. Решение комиссии оформляется приказом (п.339, п. 340 Инструкции № 157н).

  Эта задолженность отражается на забалансовом счете в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае имущественного положения должника. Суммы, полученные в погашении этой задолженности,  списываются со счета 04 и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета.

Аналитический учет по счету 04 ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилий, имени и отчества должника или реквизитов юридических лиц.

 Счет 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

            Счет предназначен для учета призов, знамен, кубков, учрежденных разными организациями и получаемых от них для награждения команд - победителей, а также материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров. Призы, знамена, кубки учитываются на забалансовом счете  в течение всего периода их нахождения в данном учреждении. Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет, один рубль. Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения.         Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества.

08 « Путевки неоплаченные».

На этом счете учитываются путевки, полученные безвозмездно от общественных профсоюзных и других организаций. Путевки должны  храниться в кассе наравне с денежными документами.

Аналитический учет ведется по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости в Карточке количественно – суммового учета материальных ценностей.

09 «Запасные части к транспортным средствам выданные взамен изношенных».

На данном счете учитываются материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т.п.).

Аналитический учет по счету 09 ведется в карточки количественно-суммового учета материальных ценностей в количественном выражении с указанием должности и фамилии получившего, дата получения и заводского номера.

При выбытии транспортного средства материальные ценности, установленные на нем, списываются с забалансового учета (п.349 Инструкции 157н).

10 «Обеспечение исполнения обязательств»

Счет предназначен для учета имущества, за исключением денежных средств, полученного учреждением в качестве обеспечения обязательств (залог), а также иных видов обеспечения исполнения обязательств (поручительство, банковская гарантия и т.д.).

(в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н)

Принятие к забалансовому учету имущества осуществляется на основании оправдательных первичных учетных документов в сумме обязательства, в обеспечении которого получено имущество.

(в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н)

При исполнении обеспечения, исполнения обязательства, в отношении которого было получено обеспечение, осуществляется списание сумм обеспечений с забалансового счета.

 Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили.

17 «Поступления денежных средств».

Данный счет предназначен для учета поступлений денежных средств на лицевые счета учреждений в разрезе кодов, классификаций, доходов бюджетов РФ, возвратов указанных поступлений. Этот счет ведется и  при отражении движения денежных средств на счете 0 201 34 «Касса» (п. п.365 Инструкции № 157н). Аналитический учет ведется в Многографной карточке.

18 « Выбытия денежных средств».

Данный счет предназначен для выбытия денежных средств банковских счетов учреждений в разрезе КОСГУ, а также восстановления выбытий. Этот счет ведется и  при отражении движения денежных средств на счете 0 201 34 «Касса» (п. п.367 Инструкции № 157н). Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке.

          20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

На этом счете учитываются не предъявленные кредиторами требования, вытекающие из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

В случае регистрации учреждением денежного обязательства по предъявленному в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, требованию кредитора ранее списанная задолженность учреждения, не востребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового  учета и отражению на соответствующих аналитических счетах учета обязательств.

Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность кредитора (соответственно по кодам классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета).

Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридических лиц и реквизитов, необходимых для определения кредитора в целях регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

- по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;

- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

21 «Основные средства в эксплуатации».

На данном счете учитываются находящиеся в эксплуатации основные средства стоимостью до 10000 руб. включительно, (кроме библиотечного фонда) в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением. Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта. Ответственными за количественный учет на забалансовом счете являются материально-ответственные лица.

Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению».

Счет предназначен для учета учреждением (грузополучателем)  полученных от поставщика материальных ценностей до момента получения грузополучателем Извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности и адрес грузополучателя. При этом пользование имуществом до получения указанных документов допускается при наличии разрешения уполномоченного органа исполнительной власти, главного распорядителя бюджетных средств.

23 «Периодические издания для пользования».

Счет предназначен для учета периодических изданий (газет, журналов и т.п.), приобретаемых учреждением для пользования в рамках его деятельности. Периодические издания учитываются в условной оценки 1 рубль за 1 объект учета. Аналитический учет по счету ведется по объектам учета в Карточке количественно – суммового учета материальных ценностей.

При потере актуальности, используемые периодические издания списываются с забалансового счета 23.

25 «Имущество переданное в возмездное пользование (аренду).

 Счет предназначен для учета объектов учета операционной аренды, в части предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением (органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества) в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по стоимости, указанной в Акте.

Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании Акта по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

        Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендаторов (пользователей) имущества, мест его нахождения, по видам имущества в структуре групп, предусмотренных п.37 Инструкции 157н, его количеству и стоимости.

Основание: п.381 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

          

26   Имущество переданное в безвозмездное пользование

Счет предназначен для учета имущества, переданного в операционную аренду по договору безвозмездного пользования.

          27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам).

Счет предназначен для учета имущества, выданного учреждением работниками в личное пользование для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением (п.385 Инструкции № 157н).

Все товарно-материальные ценности, также арендованные основные средства, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для ценностей учитываемых на балансе.

 

3. Ответственность за исполнение учетной политики.

 

3.1. Ответственность за неправильную постановку методики бухгалтерского и налогового учета в учреждении несет главный  бухгалтер.

3.2. Ответственность за некачественный учет и недостоверную отчетность несут главный врач и главный бухгалтер


Карта сайта

 приёмная
+7 (8442) 74-10-33
вызов врача на дом

+7 (8442) 20-05-01 (доб. 1) 
  
запись на прием, справочная информация

+7(8442)20-05-01 (доб. 2)

400006, г. Волгоград, ул. Ополченская д.8


График работы

понедельник - пятница: 08:00 - 20:00

суббота - воскресенье: 08:00 - 16:00

kp1@vomiac.ru

Полная информация и схема проезда