Приложение № 4
к приказу от 29.12.2017 № 225

           

 

 

ПОЛОЖЕНИЕ

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Организационные аспекты учетной политики для целей налогообложения

 

2. Методические аспекты учётной политики для целей налогообложения

 

2.1. Налог на прибыль

 

2.2. Налог на добавленную стоимость

 

2.3. Налог на имущество

 

2.4. Налог на землю

 

2.5. Транспортный налог

 

2.6. НДФЛ

 

2.7. Назначение должностных лиц, ответственных за организацию и ведение налогового учета.

 

3. Ответственность за исполнение учетной политики для целей налогообложения.

 

 

 1. Организационные аспекты учетной политики для целей налогообложения.

 

       Учетная политика для целей налогообложения принимается для осуществления налогового учета, в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового периода), а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.

       При исполнении учетной политики для целей налогового учета обеспечивается:

- последовательность применения норм и правил, установленных Налоговым кодексом РФ;

- правильность расчета налогооблагаемой базы по налогам и составлению налоговой отчетности;

- непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения;

- максимальное сближение учетных регистров по ведению бухгалтерского и налогового

учета с целью устранения дублирования учетного процесса и снижения трудозатрат.

       Система налогового учета строится на основании установленных данной Учетной политикой выбранных способов классификации, группировки и учета объектов и хозяйственных операций. Сбор и накопление информации, необходимой для расчета налоговой базы обеспечивается при помощи регистров бухгалтерского учета. Источником информации для расчета налоговой базы являются первичные бухгалтерские документы.

     Изменение учетной политики производится в случаях:

- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

- существенного изменения условий деятельности.

       Изменение учетной политики вводится с 1 января года, следующего за годом его утверждения.

       Дополнением в Учетную политику является утверждение новых способов ведения налогового учета в случае наличия фактов, впервые возникших в деятельности Учреждения. Дополнения учетной политики вводится с момента возникновения указанных фактов.

       Ответственность за организацию налогового учета в Учреждении, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет главный врач.

       Налоговый учет в Учреждении осуществляется бухгалтерской службой Учреждения, возглавляемой главным бухгалтером.

       Налоговый учет в Учреждении и его структурных подразделениях ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров. Для обработки учетных данных применяется стандартная версия компьютерной программы 1С-Бухгалтерия Бюджет.

       Налоговые документы хранятся в архиве Учреждения в течение 5 лет, в котором они использовались для составления налоговой отчетности в последний раз, если иное не предусмотрено законодательством.

      Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров налогового учета и налоговой отчетности возложена на Главного врача Учреждения.

 

      Порядок составления и представления отчетности

 

Для обобщения информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменении в финансовом положении составляется отчетность для представления в налоговые органы по расчетам с бюджетом по налогам и сборам во внебюджетные фонды.

      В Учреждении составляется налоговая отчетность (месячная, квартальная) нарастающим итогом в составе следующих форм:

- Налоговая декларация по налогу на прибыль организации форма по КНД 1151006 ,

- Налоговая декларация по налогу на имущество организаций форма по КНД 1152026,

- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость форма по КНД 1151001,

- Налоговая декларация по налогу на землю форма по КНД 1153005

- Реестр сведений о доходах физических лиц за год

- Сведения о средней списочной численности работников организации форма по КНД 1110018

- Сведения о доли доходов организации от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов по форме КНД 1150022

-Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций КНД 1152028

Состав, содержание и сроки представления налоговой отчетности определяются требованиями Налогового Кодекса РФ.

2. Методические аспекты учётной политики для целей налогообложения

 

Учреждение оказывает платные медицинские услуги населению на основании Конституции РФ, части 7 статьи 84 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", статьи 39.1 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" Правительства Российской Федерации, Постановления Правительства РФ от 04.10.2012г. №1006 «Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг» и приказа по учреждению от 29.01.2014 № 116б «О порядке предоставления государственным учреждением здравоохранения «Клиническая поликлиника №1» платных медицинских услуг».

 

 

     Целевые средства.

 

В ст. 251 НК РФ указаны средства целевого финансирования и целевые поступления, и другие доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований главы 25 НК РФ.

 

2.1.Налог на прибыль

 

      Общие положения:

ГУЗ КП № 1 является бюджетной организацией.

- Система начисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций ст.313 НК РФ.

- В качестве налоговых регистров налогового учета организация использует ст.314 НК РФ: самостоятельно разработанные формы налоговых регистров.

- Устанавливаются формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль и перечень лиц, имеющих право подписи аналитических регистров налогового учета: главный врач, главный бухгалтер, бухгалтер-исполнитель.

-   Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется ст.314 НК РФ: на бумажных носителях и в электронном виде.

- Необходимую защиту информации от несанкционированных исправлений обеспечивает ст.314 НК РФ: главный бухгалтер.

Применяется метод начисления для целей налогообложения прибыли, в соответствии со статьями 271 и 272 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

2.1.1. Признаются доходы в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, в соответствии с ст.271 НК РФ.

2.1.2.Определяется сумма выручки от реализации в соответствии с   ст.249 НК РФ с учетом положений ст.271 НК РФ на дату признания доходов и расходов в соответствии с методом начисления.

2.1.3.Включаются доходы от реализации услуг в объект налогообложения по налогу на прибыль по дню их передачи, в качестве которого, согласно п.1 ст.39 НК РФ принимается день перехода права собственности от продавца к покупателю, право собственности на услуги переходит после их оплаты ст.223 и 491 ГК РФ.

2.1.4. Включаются внереализационные доходы в объект налогообложения по налогу на прибыль в порядке, определенном п.4 ст.271 НК РФ.

2.1.5. Не включаются в объект налогообложения по налогу на прибыль доходы, перечисленные в ст.251 НК РФ. Согласно ст. 251 п.1 пп. 14 Главы 25 НК РФ доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы являются средства, получаемые медицинским учреждением, осуществляющим медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц п.1пп.14 ст.251 НК РФ

2.1.6.Считается налоговым периодом по налогу на прибыль - год, отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года согласно ст.285 НК РФ.

 

Прядок формирования суммы доходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль.

 

2.1.7.Определяются доходы, включаемые в объект налогообложения по налогу на прибыль, в порядке, установленном ст. 248-250 НК РФ и включающие в себя непосредственно доходы от реализации услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

2.1.8. Определяется перечень внереализационных доходов, включаемых в объект налогообложения по налогу на прибыль, в соответствии с ст.250 НК РФ.

-          целевые средства, используемые не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств),

-          суммы, возникшие при отражении операций по возврату товара поставщику в результате формирования средней цены товара,

-          суммы дохода прошлых лет, выявленные в отчетном периоде,

-          стоимость полученных материалов при демонтаже при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств,

-          в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности,

-          в виде сумм депонентской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности,

-          в виде стоимости излишков финансовых и нефинансовых активов, которые выявлены в результате инвентаризации.

2.1.9. Устанавливается для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета отдельных операций ст.274 НК РФ

в разрезе КОСГУ:

-          доходы от собственности КОСГУ – 120

-          доходы от оказания платных услуг КОСГУ – 130

-          доходы от переоценки активов КОСГУ – 171

-          доходы от реализации активов КОСГУ – 172

-          прочие доходы КОСГУ –180

в разрезе кода дохода:

-          доход от продажи услуг

-          прочие неналоговые доходы

-          безвозмездные поступления

 

 

  

Прядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде.

 

2.1.10. Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового периода), подразделяются:

1). Прямые.

2). Косвенные.

 

Признаются расходы в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок с конкретными сроками исполнения.

             Прочие расходы признаются в налоговом учете на дату составления акта выполненных работ. Если такой акт отсутствует, расходы учитываются на дату, указанную в счете-фактуре. Основание – подпункт 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

 

Порядок учета прямых расходов, подлежащих распределению в части относимой в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

 

2.1.11. Устанавливается порядок учета прямых расходов, подлежащих   распределению:

- по материальным расходам - дата передачи в производство материалов, приходящихся на оказанные услуги, а также дата подписания акта приемки-передачи услуг.

- по амортизации - ежемесячно исходя из начисленной суммы.

- по расходам на оплату труда - ежемесячно исходя из суммы начисленных выплат и иных расходов.

- по расходам на ремонт основных средств – согласно отчетным периодам, в которых они были произведены, с учетом положений ст. 260 НК РФ.

- суммы прямых расходов, осуществляемых в отчетном периоде относить в полном объеме на уменьшение доходов от реализации без распределения на остатки незавершенного производства как учреждению, оказывающему услуги п.2.ст.318 НК РФ.

 

Порядок учета косвенных расходов, подлежащих распределению в части относимой в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

 

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 Налогового Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом периоде), в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.

При покупке программного обеспечения для компьютера срок использования программы договором не определен, затраты можно списать единовременно в день расчетов с партнером на основании подпункта 3 7 статьи 272 Налогового Кодекса РФ.

 

Правила определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах.

2.1.12. Если учреждение понесет убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены ст. 275.1 НК РФ.

2.1.13. Если получится убыток по результатам финансового года, то он переносится на будущее в соответствии со ст.283 НК РФ в течение 10 лет. Убыток уменьшает налоговую базу не более чем на 30 %.

 

Порядок формирования сумм создаваемых резервов.

 

2.1.14. Для целей налогообложения прибыли резервы по сомнительным долгам п.3 ст.266 НК РФ - не формировать.

2.1.15. Для целей налогообложения прибыли п3 ст.260 НК РФ резерв под предстоящий ремонт основных средств – не формировать.

 

 

Правила определения суммы задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

 

2.1.17. Налоговая база определяется в прядке, установленным ст.274 НК РФ.

2.1.18. Налоговые ставки установлены ст.284 НК РФ.

2.1.19. Согласно ст.286 НК РФ обязаны исчислять квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из установленных ставок налога и фактически полученной налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до

окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

2.1.20. Уплата сумм ежеквартальных платежей в соответствии с п.1 ст.287 НК РФ должна производиться в следующие сроки:

- по итогам налогового периода, то есть календарного года - не позднее 28 марта следующего года,

- квартальные авансовые платежи - не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, то есть не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного квартала.

 

Элементы налогового учета.

 

2.1.21. Устанавливается, что элементами налогового учета в соответствии с НК РФ являются:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

- аналитические регистры налогового учета.

- расчет налоговой базы.

2.1.22. Устанавливается, что содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, несут ответственность, установленную действующим законодательством.

2.1.23. Устанавливается, что в соответствии со ст.314 НК РФ следующие аналитические регистры налогового учета за отчетный (налоговый) период:

- Регистр доходов

- Регистр внереализационных доходов

- Регистр Заработная плата ст.255 п.1,7,21.

- Регистр Материальные расходы в том числе:

Регистр Медикаменты ст.254, п.1, п.п.1

Регистр Хозяйственные товары ст.254, п.1, п.п.3

Регистр Основные средства стоимостью менее 3000 руб.ст.256, 257, 258

Регистр Транспортные расходы ст.254, п.1,

Регистр Коммунальные услуги ст. 254, п.1, п.п. 5,

Регистр Прочие расходы в том числе:

Регистр Взносы ОСС от несчастных случаев ст.264,п.1.пп.45

Регистр Страховые взносы ст. 264, п.1,пп.1

Регистр Канцелярские товары ст.264, п.1.пп.24

Регистр Связь ст. 264, п.1 пп.25,

Регистр Ремонт основных средств ст.260, п.1,

Регистр    Капитальный ремонт ст.260,п.1, ст. 321.1, п.3

Регистр Услуги охраны ст.264, п.1, пп.6

Регистр Взносы на травматизм ст.264, п.1, пп.7

Регистр Компьютерные программы ст.264, п.1,пп26

Регистр Переподготовка кадров ст. 264, п.1, пп.23

Регистр Охранно-пожарные расходы ст.264, п.1,пп.6

Регистр Командировочные расходы ст.264, п.1, пп.12

Регистр Другие расходы ст.264, п.1, пп.49

Регистр Нотариальные расходы ст.264, п.1, пп.16

Регистр Расходы на работников, занятых на работе с вредными условиями труда ст. 264, п.1, пп.7

Регистр Консультационные и иные аналогичные услуги ст. 264, п.1,   пп.15.

Регистр Юридические и информационные услуги ст. 264, п.1,пп.14

Регистр Расходы на управление организацией ст. 264, п1, пп.18

Регистр Амортизация в том числе:

Регистр Амортизация ст. 256,257,258,259.

Регистр Внереализационные расходы ст.265, п.1, пп15

 

Состав расходов по видам деятельности.

 

2.1.24. Расходы, принимаемые в целях налогообложения, отражаются   на счете 10900000

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения согласно ст.270 НК РФ отражаются   на счете на счет 401.10.000. Ежеквартально счет 19000000 закрывается на счет 401.10.130.

2.1.25. Расходы на оплату труда производить в соответствии со ст.255 НК РФ. Основанием для оплаты труда служат коллективный договор, трудовой договор, положения по оплате труда.

2.1.26. Материальные расходы - это расходы, связанные с выполнением услуг. Подтверждением расходов служат акты на списание материалов и другие первичные документы в соответствии со ст.254 НК РФ. Материальные расходы, не относящиеся к конкретным объемам оказанных услуг, относятся к косвенным расходам, распределению не подлежат и для целей налогообложения учитываются в полном размере. Для целей налогообложения прибыли при определении материальных расходов при списании материалов, используемых при оказании услуг применять метод оценки по средней стоимости, а в случае дорогостоящих материальных запасов - по цене закупки с учетом накладных расходов п.8.ст.254 НК РФ.

2.1.27. Прочие расходы определены ст.264 НК РФ.

2.1.28. Внереализационные расходы определяются ст.265 НК РФ.

 

Порядок учета амортизируемого имущества.

 

Устанавливается порядок учета амортизируемого имущества - основные средства.

2.1.29. Для целей налогообложения прибыли по объектам амортизируемого имущества начислять амортизацию п.1. ст.259 НК РФ.

2.1.30.Для целей налогообложения прибыли распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1, в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003г. № 415, от 08.08.2003г. № 476.

Для объектов основных средств, входящих в десятую амортизацию группу указанной Классификации, начисление амортизации осуществляется в соответствии со сроками полезного использования имущества, рассчитанными в соответствии утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 г. №1072.

       К амортизируемому имуществу для целей налогообложения прибыли относится имущество стоимостью свыше 100000 рублей. Это означает, что все, что приобретается за счет средств от предпринимательской деятельности, имеет срок полезного использования больше 12 месяцев и стоит до 10000 рублей, относится на расходы для целей налогообложения прибыли сразу в момент передачи такого имущества в подразделения. И только имущество стоимостью свыше 10000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев переносится на расходы путем начисления амортизации линейным способом в течение срока полезного использования имущества.

2.1.30. Не включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств п.1.ст.259 НК РФ.

2.1.31. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств:

- имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования.

- объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев.

- объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

- объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

2.1.32. Для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, используемых для работы в агрессивной среде и в условиях повышенной сменности п.7 ст.259 НК РФ

- не применять специальный коэффициент к основной норме амортизации.

2.1.33. Для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется п.12.ст.259 НК РФ

- исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками.

 

Особенности ведения налогового учета бюджетного учреждения

 

2.1.34. Затраты, которые могут быть с равными основаниями одновременно отнесены к нескольким группам расходов, распределяются пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования) п. 3.ст.321 НК РФ.

2.1.35. Если в сметах доходов и расходов бюджетного учреждения предусмотрено

финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств, за счет двух источников, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования). Если в сметах доходов и расходов бюджетного учреждения не предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи (за исключением мобильной связи) и на ремонт основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств,

указанные расходы учитываются при определении налоговой базы по предпринимательской деятельности при условии, что эксплуатация указанных основных средств связана с ведением такой предпринимательской деятельности. При этом не в общей сумме доходов для указанных целей не учитываются внереализационные доходы.

Расходы АУП определяются пропорционально численности персонала.

 

 

2.2. Налог на добавленную стоимость

 

2.2.1.От налогообложения НДС освобождаются операции по оказанию медицинских услуг на основании   п.2пп.2.ст.149НК РФ:

- услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

-    услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению не зависимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

2.2.2. Для целей обложения налогом на добавленную стоимость датой определения налоговой базы налогообложения определить:

-          День оказания медицинских услуг.

 

2.2.3. Для целей исчисления НДС вести раздельный учет следующих операций освобождаемых от налогообложения по источникам финансирования:

-          Бюджетные средства.

-          Внебюджетные средства.

2.2.4. От налогообложения НДС освобождаются операции по возврату тары поставщику (считать оборотным материалом) п.7 ст.153 НК РФ.

2.2.5. Предоставление Налоговой декларации по НДС предоставляется ежеквартально.

2.2.6. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах п.6.ст.169 НК РФ.

-          главный врач

-          главный бухгалтер

2.2.7. Ведение Книги покупок и Книги продаж осуществляется автоматизированным способом п.25 Постановление № 914.

2.2.8. Нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров в целом по организации п.5 Письмо МНС ВГ-6-03/404.

2.2.9 Для целей исчисления и уплаты НДС с арендной платы налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы п.3 статьи 161 НК РФ.

 

  

 

2.3.Налог на имущество

 

2.3.1. При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год ст.374 НК РФ: счет 101 «Основные средства» за минусом счета 104 «Амортизация основных средств».

2.3.2. Налоговая ставка устанавливается в размере 2 процента Глава 30 ст380

 

 

2.4. Налог на землю

Если кадастровую стоимость земельного участка пересмотрели из-за недостоверных сведений, в документ об утверждении результатов оценки внесут изменения. По общему правилу этот документ вступит в силу не раньше чем через месяц после официального опубликования и не раньше 1-го числа очередного налогового периода по налогу на землю. Но если изменение кадастровой стоимости улучшает положение налогоплательщика, такой документ может вступить в силу раньше – в сроки, прямо предусмотренные самим документом. Об этом сказано в абзаце 5пункта 1 статьи 5 НК.

В случае если кадастровую стоимость увеличили, новую кадастровую стоимость следует применять со следующего года. Пересчитывать налог за текущий и предыдущие годы не нужно. В случае если кадастровую стоимость уменьшили, в этом случае необходимо смотреть в документе сроки введения новой кадастровой стоимости. Уменьшенную кадастровую стоимость можно учесть при расчете налога в текущем и предыдущих годах, если так прописано в документе.

Основание: письме Минфина от 20.06.2017 № 03-05-04-01/38266, которое ФНС довела до сведения инспекций письмом от 23.06.2017 № БС-4-21/11953.

 

2.5. Транспортный налог

 

            Обеспечивается раздельный учет следующих транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом п.2 ст.358 НК РФ.:

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

 

 

2.6    НДФЛ

 

     НДФЛ учитывается согласно главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ ст. 207 НК РФ «Налогоплательщики».

     При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах.

     Если есть доходы налогоплательщика по его распоряжения, по решению суда или иных органов производятся какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

      Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

      Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 настоящего ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей установленных главой 23.

       Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка установленная пунктом 1 ст. 24, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равная нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

         При получении налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме в виде товаров, налоговая база определяется как стоимость этих товаров с НДС ст.221.

         К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, выдача молока за вредные факторы работы из чистой прибыли.

        Налоговым периодом признается календарный год ст. 216 НК РФ.

        Доходы, не подлежащие налогообложением определенны ст. 217 НК РФ.

        Стандартные налоговые вычеты определены ст. 218 НК РФ.

        Социальные налоговые вычеты определены ст. 219 НК РФ.

        Имущественные налоговые вычеты определены ст. 220 НК РФ.

        Порядок исчисления налога определяется ст. 225 НК РФ.

        Налоговые ставки определяются ст. 224 НК РФ.

 

2.8. Ответственные за организацию и ведение налогового учета.

 

2.8.1. Назначается ответственным лицом за организацию налогового учета при исчислении и уплаты налога на прибыль главный бухгалтер.

2.8.2. Назначается ответственным лицом за ведение налогового учета и составление накопительных и аналитических регистров:

- накопительный и аналитический регистр по доходам – бухгалтер по финансовому учету.

- накопительный и аналитический регистр по заработной плате – бухгалтер по расчету с рабочими и служащими.

- накопительные и аналитические регистры по расходам – бухгалтер по учету материальных ценностей.

2.8.3.На основании действующего законодательства вносятся дополнения в учетную политику в течение отчетного года в случае, если изменились виды осуществляемой деятельности, если упущены какие-то моменты при ее первоначальном формировании, в случаях, когда появятся новые участники бухгалтерского учета.

 

 

3. Ответственность за исполнение учетной политики.

 

3.1. Ответственность за неправильную методическую постановку налогового учета в учреждении несет главный бухгалтер.

3.2. Ответственность за некачественный учет и недостоверную отчетность несут главный врач и главный бухгалтер.